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    IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

    I.MEDIDAS CON EFECTOS DESDE 1 DE ENERO DE 2011

    * Deducción por inversión en vivienda habitual.

    Supresión del límite de cuantía de base imponible 

    Se modifica la redacción del apartado 1 del artículo 68 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio para suprimir la limitación, establecida por la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2011, para la aplicación de la deducción a los contribuyentes cuya base imponible fuese inferior a 24.107,20€ En consecuencia, y a los efectos de la declaración en concepto de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del ejercicio 2011, la deducción por inversión en vivienda habitual se podrá practicar por todos los contribuyentes, en las condiciones del artículo 68 citado, cualquiera que sea el importe de su base imponible.


    Bases máximas de deducción anual

    Las bases máximas de deducción anual se establecen en las siguientes cuantías:

    - Para los supuestos de adquisición, construcción, ampliación o rehabilitación: 9.040 euros. 

    - Para los supuestos de obras e instalaciones de adecuación por razón de discapacidad: 12.080 euros.

     

    Minoración de pagos a cuenta por inversión en vivienda habitual utilizando financiación ajena:

    Asimismo, a partir del 1 de febrero de 2012, se restablece la cuantía de 33.007,20 euros como límite de retribuciones o de rendimientos que permite a los trabajadores solicitar la minoración de las retenciones soportadas y a los empresarios o profesionales minorar el importe del pago fraccionado a ingresar, cuando, en ambos casos, estén destinando cantidades para la adquisición de su vivienda habitual utilizando financiación ajena. No obstante, durante el mes de enero de 2012, seguirá vigente el límite 22.000 euros que ha estado vigente durante 2011

     

    II. MEDIDAS CON EFECTOS DESDE 1 DE ENERO DE 2012

    Gravamen complementario a la cuota íntegra estatal

    Con el objeto de reducir el déficit público, se establece un gravamen complementario a la cuota íntegra estatal, que resultará de aplicación en los periodos impositivos 2012 y 2013, adaptándose simultáneamente las retenciones del trabajo y del capital.

    Así, en los citados períodos impositivos, la cuota íntegra estatal se incrementa en los siguientes importes:

    a) El resultante de aplicar a la base liquidable general los tipos de la siguiente escala:

     

    Base liquidable general

    Incremento en cuota íntegra estatal

    Resto base liquidable general

    Tipo aplicable

     Hasta euros

    Euros

    Hasta euros

    Porcentaje

    0

    0

    17.707,20

    0,75

    17.707,20

    132,80

    15.300,00

    2

    33.007,20

    438,80

    20.400,00

    3

    53.407,20

    1.050,80

    66.593,00

    4

    120.000,20

    3.714,52

    55.000,00

    5

    175.000,20

    6.464,52

    125.000,00

    6

    300.000,20

    13.964,52

    En adelante

    7

    La cuantía resultante se minorará en el importe derivado de aplicar al mínimo personal y familiar, la escala prevista en esta letra a).

    Cuando el contribuyente satisfaga anualidades por alimentos a sus hijos por decisión judicial y el importe de aquéllas sea inferior a la base liquidable general, aplicará la escala prevista en esta letra a) separadamente al importe de las anualidades por alimentos y al resto de la base liquidable general. La cuantía total resultante se minorará en el importe derivado de aplicar la escala prevista en esta letra a) a la parte de la base liquidable general correspondiente al mínimo personal y familiar incrementado en 1.600 euros anuales, sin que el resultado de esta minoración pueda resultar negativo.

    b) El resultante de aplicar a la base liquidable del ahorro sujeta a gravamen, los tipos de la siguiente escala:

    Base liquidable del ahorro

    Incremento en cuota íntegra estatal

    Resto base liquidable del ahorro

    Tipo aplicable

    Hasta euros

    Euros

     Hasta euros

     Porcentaje

    0

    0

    6.000,00

    2

    6.000,00

    120,00

    18.000,00

    4

    24.000,00

    840,00

    En adelante

    6

     

    Incremento en la cuota de retención

    En los periodos impositivos 2012 y 2013, la cuota de retención de los rendimientos del trabajo, se incrementa conforme a la misma escala trascrita en la letra a) del apartado anterior, a cuyos efectos se tendrá en cuenta la base y el mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención.

    No obstante las retenciones e ingresos a cuenta a practicar sobre los rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen durante el mes de enero de 2012, correspondientes a dicho mes, y a los que resulte de aplicación el procedimiento general de retención, deberán realizarse sin tomar en consideración lo señalado anteriormente.

    En los rendimientos que se satisfagan o abonen a partir del 1 de febrero de 2012, siempre que no se trate de rendimientos correspondientes al mes de enero, el pagador deberá calcular el tipo de retención tomando en consideración lo señalado anteriormente, efectuándose la regularización que proceda. En ningún caso, cuando se produzcan regularizaciones en los citados períodos impositivos, el nuevo tipo de retención aplicable podrá ser superior al 52 por ciento.

    Incremento del porcentaje de pago a cuenta del 19 al 21 por ciento

    En los períodos impositivos 2012 y 2013, los porcentajes de pagos a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario, ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva, ganancias patrimoniales derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes públicos, premios, arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, de la prestación de asistencia técnica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas y del subarrendamiento sobre los bienes anteriores e Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen pasa al 21 por ciento.

    Incremento del porcentaje de retención del 35 al 42 por ciento

    Asimismo, durante los períodos a que se refiere el párrafo anterior, el porcentaje de retención del los rendimientos del trabajo que se perciban por la condición de administradores y miembros de los consejos de administración, de las juntas que hagan sus veces y demás miembros de otros órganos representativos, se eleva al 42 por ciento.

    Prórroga de la reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo.

    Se prorroga para 2012 la reducción por mantenimiento o creación de empleo del 20% del rendimiento neto para aquellos contribuyentes que ejerzan actividades económicas cuyo importe neto de la cifra de negocios para el conjunto de ellas sea inferior a 5 millones de euros y tengan una plantilla media inferior a 25 empleados, en las condiciones establecidas en la Ley.

    Prórroga para 2011 y 2012 del tratamiento de los gastos e inversiones en formación del personal

    Los gastos e inversiones efectuados para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información recibirán el mismo tratamiento que durante los años 2007 a 2011, esto es, no se considera obtención de renta en especie para el trabajador y, por lo tanto, no se produce tributación alguna en IRPF.

    IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

    Pagos fraccionados

    Para los períodos impositivos que se inicien durante el año 2012, el porcentaje de pago fraccionado a aplicar a la cuota íntegra del último período impositivo cuyo plazo reglamentario de declaración estuviese vencido el primer día de los 20 naturales de los meses de abril, octubre y diciembre, será el 18 por ciento.

    Para la modalidad de cálculo del pago fraccionado en función de la base imponible del propio período impositivo, el porcentaje a aplicar será el resultado de multiplicar por cinco séptimos el tipo de gravamen redondeado por defecto.

    Asimismo, serán de aplicación los porcentajes incrementados introducidos por el Real Decreto-ley 9/2011, a partir del 20 de agosto de 2011, para los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones supera la cantidad de 6.010.121,04 euros.

    Deducción por gastos de formación del personal

    Con efectos desde 1 de enero de 2012, los gastos e inversiones efectuados durante los años 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 y 2012 para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información, cuando su utilización sólo pueda realizarse fuera del lugar y horario de trabajo, darán derecho a la aplicación de la deducción por gastos de formación profesional.

    Se prorroga la vigencia del artículo 40 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades durante los años 2011 y 2012 para los gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información.

    Porcentaje de retención o ingreso a cuenta

    Desde el 1 de enero de 2012 y hasta el 31 de diciembre de 2013, ambos inclusive, el porcentaje de retención o ingreso a cuenta para las rentas sujetas a este impuesto se eleva del 19 al 21 por 100.

    Tipo gravamen reducido para microempresas

    En los periodos impositivos iniciados dentro de los años 2009, 2010, 2011 y 2012 las entidades cuya cifra de negocios en dichos periodos sea inferior a cinco millones de euros y plantilla media inferior a 25 empleados siguen tributando, sobre el importe de base imponible comprendida entre 0 y 300.000 euros al tipo reducido del 20 por ciento.

    IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES

    Tipos impositivos que se incrementan para 2012 y 2013

    Durante los ejercicios 2012 y 2013 se incrementan los siguientes tipos impositivos del IRNR:

    • El tipo general aplicable a las rentas obtenidas en defecto de tipo específico aplicable, se eleva del 24 al 24,75%. 


    Contribuyentes que operan en España con establecimiento permanente:

    El tipo complementario aplicable sobre las cuantías transferidas al extranjero con cargo a las rentas del establecimiento permanente, se eleva del 19 al 21%.

    Contribuyentes que operan en España sin establecimiento permanente:

    Se eleva del 19 al 21% el tipo aplicable a:

    • Dividendos y otros rendimientos derivados de la participación en fondos propios de una entidad.
    • Intereses y otros rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios.
    • Ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones.

     

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

    Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2012 la aplicación del tipo reducido del 4 por ciento a las entregas de edificios o partes de los mismos aptos para su utilización como viviendas, incluidas las plazas de garaje, con un máximo de dos unidades, y anexos en ellos situados que se transmitan conjuntamente con los mismos.

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